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解读农民专业合作社货币资金及应收款项的核算

发布时间:2013-06-08 10:02:23 来源: 作者:

一、货币资金的核算

  货币资金是合作社资产中的重要组成部分,是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同,货币资金分库存现金及银行存款(含其他货币资金)。就会计核算而言;货币资金的核算并不复杂,但是,由于货币资金具有高度流动性,在组织会计核算中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

  (一)现金

  1、现金收入的核算

  合作社收入现金主要途径有:从银行提取现金,收取转账起点以下的零星收入款,职工交回的剩余差旅费款,收取对个人的罚款,无法查明原因的现金溢余等。收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户。

  【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

  该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为:

  借:库存现金    3000

  贷:银行存款    3000

  2、现金支出的核算

  按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。

  【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。

  合作社借出差旅费,应收款增加,应记入“应收款”账户的借方;同时现金减少,应记入“库存现金”账户的贷方。会计分录  为:

  借:应收款--张军  1000

  贷:库存现金      1000

  3、现金明细分类核算

  为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额,合作社应设置“现金日记账”,有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。明细分类核算时,由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,每日终了时计算现金结余金额,并将结余金额与实际库存现金金额进行核对,保证账款相符。如果发现账款不符,应及时查明原因,并进行处理。月度终了,将“现金日记账”的余额与“现金”总账的余额进行核对,保证账账相符。

 

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